出口企业退税案例分析
发布日期：2024-12-30
依据出口企业性质的不同，出口企业实用的退税（免税）方法可分为免税退税方法和免税退税方法。由于业务转型的需要，出口企业可能面临退税（免税）方法的变化，稍有不慎就会导致退税。
请看下面的案例：
A企业原为生产型出口企业，生产货物并出口，实施免税退税方法。受疫情影响，2022年5月产生业务转型，转型为外贸出口企业，采购货物并出口。按规定变更税务机关退税（免税）方法，实施免税方法。2022年8月申报出口退税（免税）税，税务机关工作人员按规定进行出口退税（免税）税现场核查。在核查流程中，税务机关工作人员发觉退税（免税）业务的出口时间为2022年3月，早于从免税到免税的时间（2022年5月），退税不予退税。
案例分析：
由于A企业申报的退税（免税）业务出口时间早于免税退税时间，依据文件规定，出口企业或其他单位申请变更退税（免税）税方法的，自主管税务机关同意变更后下个月起，依照变更后的退税（免税）税方法申报退税（免税）税。企业应该依照变更前退税（免税）税方法申报退税（免税）税，变更后不得申报变更前退税（免税）税，因此调查评估人员不予退税。
文件根据：
《税务总局关于增值税和消费税管理方法>；有关问题的公告》（财税〔2013〕12号）条第二项规定：
出口企业或者其他单位申请变更退（免）税方法的，自主管税务机关同意变更后的次月起，依照变更后的退（免）税方法申报退（免）税。企业应该依照变更前退（免）税方法申报变更前所有出口货物的退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物的退（免）税。
温馨提醒：
出口企业的发展需要留意市场的变化，做出自己的调整，但也要留意自身业务变化引起的连锁反响。退税（免税）方法与企业退税等与企业发展有关的财务问题有关。因此，在变更退税（免税）方法时，要留意时间节点，以免错过税收！
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